根据《中华人民共和国审计法》第十八条、第十九条和《湖南省预算执行情况审计监督实施办法》的规定，按照省审计厅统一部署，我局派出审计组，自2022年3月至2022年4月，对2021年度区本级财政预算执行及其他财政收支情况进行了审计。此次审计以促进政府性资源统筹管理、促进财政支出提质增效和促进预算管理制度改革为目标，重点关注了区级预算执行和决算（草案）编制情况、国有资产管理情况、政府债券管理情况、“三高四新”战略定位和使命任务落实情况（其中，总部经济因审计署进行了抽查，本次不关注）、政府采购及政府购买服务情况、库款保障情况。另外，社会保险基金预算管理情况、财政存量资金情况与市审计局组织实施的“稳增长”政策跟踪审计内容重叠，由上级审计机关实施，本报告运用其成果。区财政局以及相关单位对其提供资料、数据的真实性和完整性作出了书面承诺，武陵源区审计局依法独立实施审计并出具了审计报告。

一、基本情况

“四本”预算执行结果

2021年度区财政决算报表反映：

1．一般公共预算2021年，我区一般公共预算收入168,978万元，完成预算169,104万元（调整后预算,下同）的99.93%，较上年168,033万元增长0.56%；我区一般公共预算支出134,198万元, 完成预算149,227的89.93%，较上年129,454万元增长3.66%；上解上级支出2,880万元，债券还本8,538万元，结转下年20,456万元，我区公共预算稳定调节基金年末余额2,906万元。

2．政府性基金预算2021年，我区政府性基金收入157,187万元, 完成预算157,546万元的99.77%，较上年56,950万元增加176.01%，主要原因为地方政府专项债务转贷收入较上年9,700万元增加120,300万元，增加1,240.21%; 我区政府性基金支出154,731万元, 完成预算数157,546万元的98.21%，较上年51,866万元增长198.33%，主要原因为地方政府专项债务转贷支出在上年零支出的基础上增加130,000万元;上解上级支出112万元，年终结转2,344万元。

3．国有资本预算  2021年，我区国有资本经营收入和支出均为6,977万元, 完成预算16,470万元的42.36%，较上年数2,330万元增加199.44%,主要原因为：区产业公司受疫情影响，未缴纳国有资源有偿使用费10,000万元。

4．基金预算  2021年，我区社会保险基金收入9,031万元, 完成预算8,417.55万元的107.29%，较上年19,627减少53.99%，主要原因为城乡居民和职工医疗、工伤保险改为市级统筹，区级不再统计; 我区社会保险基金支出14,214万元, 完成预算9,565.29万元的148.6%，较上年17,334万元减少18%,主要原因为2021年支出数包含了2017年手工发放退休人员养老金暂付款年终调账4,235万元，以及因疫情影响失业保险增加了稳岗返岗支出400万元; 我区社会保险基金本年结余-5,183万元,年末滚存结余19,103万元,较上年数45,211万元减少57.75%。

二、审计评价意见

审计结果表明，2021年度区级预算执行情况总体良好，决算草案编制总体符合预算法及相关规定,较好地反映了预算执行结果。但在财政管理和决算草案中仍存在一些问题,需通过继续深化改革、规范管理加以解决。

（一）着力加强财源建设，提高财政收入质量。

区财政克服经济下行和疫情影响，着力加强财源建设，通过科学研判、勤征细管、精准施策，实现了收入质量大幅提升。2021年，全区一般公共预算收入实现增长0.56%，完成地方收入37,249万元，同比增长38.95%。

（二）着力优化支出结构，提升民生保障力度。

区财政认真落实中央关于“过紧日子”的要求,大力压减一般性支出，“三公”经费较上年度减少128.12万元，同比减少16.54%。加大统筹力度，年中收回各部门一般性支出预算18,044万元。坚持财力向民生领域倾斜，全年民生支出81,159万元，占一般公共预算支出的60.48%。全面做好疫情防控，落实新冠疫情防控专项资金2,565.38万元。确保教育经费法定投入，义务教育经费足额到位，教师工资及时发放，教育支出11,514万元，同比增长2.06％。切实提高城乡居民医保财政补助标准，社会保障和就业支出13,489万元，同比增长0.74％。

（三）着力建立财政新机制，强化预算约束力和库款安全保障。

区财政建立预算资金运行管理新机制，推动预算管理一体化平台建设，优化了预算执行业务流程，保障了预算执行高效、规范运行，实现了“电子财政”与预算管理一体化深度融合。同时建立库款保障监控预警机制和“三保”优先保障秩序，强化财政库款管理，坚决防范支付风险，库款保障水平全年基本维持在0.3-0.8正常值区间。

三、审计发现的主要问题及处理意见

（一）区级预算执行和决算（草案）编制方面存在的问题

1. 部门预算编制不到位，部门预算收入少编制“上年结转”5,270.69万元。

2020年度区一般公共预算决算报表反映，“结转下年”支出为10,514万元，2021年区财政批复的全区83家一级预算部门单位收支预算总表反映，其中61家单位的“上年结转”为0，22家单位“上年结转”合计为5,243.31万元，因此，少编制“上年结转”5,270.69万元。

2. 部门预算编制不细化。

2021年度区财政汇总的部门预算编列 “其他”支出经济分类科目30,018.58万元，占当年预算总支出149,760万元的20.04%。

3. 上级资金下达不及时，涉及金额173.18万元，占抽审资金的6.73%。

2021年末全区结转结余上级资金共266笔金额5,197.05万元，审计抽查146笔金额2,571.76万元，其中：未分配到单位和项目且分配时间超过30天共有7笔金额173.18万元，占抽审资金的6.73%。

4. 政府综合财务报告资产数据不完整，长期股权投资核算方式不准确。

（1）政府综合财务报告资产数据不完整。

2020年政府综合财务报告附表1《资产负债表》中保障性住房净值数据为0，未包含住保中心的保障房数据；《公共基础设施明细表》中汇总的数据仅包括行政事业单位财政核算的内容，未包含政府交由产业公司、交投公司实施的项目。如交通运输基础设施存在由交投公司等实施而未交接情况。

（2）政府综合财务报告长期股权投资核算方式不准确，未区分成本法和权益法。

2020年政府综合财务报告《长期股权投资及收益明细表》长期投资年末数为9,858.98万元，即以成本法核算反映对企业股权投资9,858.98万元，其中张家界市武陵源区景区旅游投资有限公司为张管局出资国有独资企业，累计投资9,838.98万元，已按成本法核算；区供销联社投资20万元给武陵源区农业旅游发展有限公司，占股40%，应按未按权益法核算。

5. 13个一级预算单位“三公”经费开支不降反增。

2021年度13个一级预算单位“三公”经费较上年增长额超过1万元，包括区机关事务中心、区城管和综合执法局、区水利局等，造成此问题原因为工作业务量增加。

（二）国有资产管理方面存在的问题

1. 资产管理制度不完善。

截至2021年末，武陵源区没有出台本级行政事业单位日常办公设备配置标准。存在部分单位配置办公设备超省级标准的现象。2021年武陵源全区通过电子卖场采购台式计算机118台，金额总计74.7万元，其中单价超5,000元的台式机95台，金额64.66万元，超出了《湖南省级行政事业单位通用办公设备和办公家具配置限额标准》台式计算机预算上限5,000元。

2. 账外资产、应转未转资产、应销未销资产，致国有资产账实不符。

（1）账外资产。2021年末，全区4项资产没有登入财务账，包括2宗土地1.61万平方米，占总土地面积的3%；1处办公用房和其他用房0.41万平方米，占总用房面积的1%；2处保障性住房0.97万平方米，占总保障性住房面积的3%；12台车辆价值295万元。具体如下：

区教育局管理的索溪峪幼儿园资产均未列入区财政行政单位国有资产系统中名单，土地面积0.43万平方米，房屋面积0.41万平方米，价值总计1,758万元。

区住房保障和房产市场服务中心统筹管理不到位，保障房价值不清，造成部分资产未计入财务账。一是文丰小区公租房共72套，建筑面积0.43万平方米，项目于2014年1月竣工，7月投入使用，租金标准3.75元/㎡。二是沙坪小区公租房共108套，建筑面积0.54万平方米，项目于2013年5月竣工，9月投入使用，租金标准为5.6元/㎡。

区机关事务服务中心实有公车51台，国有资产系统数据为42台，发现湘G03153、32151、智坉达轻型非载货专项作业车等有9台分别于2020年、2021年完成交接并已投入使用，但未入单位财务账和未计入国有资产系统，账面价值总计234.93万元；国有土地使用权证（张国用〔2015〕第2834号）所列一宗土地面积为1.17万平方米未列入单位财务账以及行政单位国有资产管理系统。

卫健部门国资系统数据为公车12台车，上报数据12台车，实际使用17台车（2台车为市工信局配发，无所有权），其中3台车、账面价值60万元未入资产系统。

（2）资产未核销。张家界市武陵源区住房保障和房产市场服务中心未履行资产调整、核销，涉及房产2处，其中原区房管局办公房及用地（国土证权属面积为1.06亩）于2015年1月1日入账，账面价值150万元，之后经历火灾致建筑物损毁，未予评估灾后价值，未做资产调整；岩门住宅小区（一期）经济适用房1.27万平方米，固定资产账面价值4,892.34万元，对售出房产132套1.16万平方米（总售价2,000.96万元）未履行资产核销。

3. 未及时办理资产交接。截至2021年12月末，武陵源区国有资产管理体制机制未完全理顺，办公用房统一分配、管理中没有履行办公用房产权变更或者划转程序，与前使用单位交接、资产划转手续履行不到位，仅腾空及交付办公钥匙以便使用，如原区公安局办公大楼、地震台办公大楼等的调剂使用，调剂使用后，仅与供销联社、融媒体中心等部分单位签订办公用房使用协议。   

4. 国资部门监管不到位，建设单位履职不到位，造成在建工程长期未转固定资产。截至2021年12月末，区机关事务服务中心、教育系统等15个单位土地、房屋及构筑物类在建工程51项，占地面积8.18万平方米，累计投资17,932万元，实际已投入使用，长期未按规定办理竣工决算，未转为固定资产。

（三）政府债券管理方面存在的问题

1．项目成熟度不高。

专项债券项目前期准备不充分，实际建设和前期立项文件出入大。如：（1）智能停车场项目：产业公司申报智能停车场专项债券项目的立项文件中，规划建设4个子项目；实际建设取消了二门诊停车场子项目的停车场设计，变更建设为大楼。总项目实际建成的停车位较规划建设少307个。（2）城镇污水处理工程项目：立项文件规划内容为建设6个污水处理工程，实际建设子项目数量（13个）和内容与立项文件有出入。立项文件规划建设项目6个：黄龙洞片区污水处理及管网、索溪峪污水处理厂二期工程、中湖污水处理厂扩容工程、天子山污水处理厂扩容工程、协合乡片区污水处理厂及管网、锣鼓塔污水处理厂整治工程。实际建设中，黄龙洞片区污水处理及管网、天子山污水处理厂扩容工程未使用专项债券资金（已建）；使用了专项债券资金的部分子项目（如：岩门七八街道路工程污水管网工程）并未在立项文件的规划中。

2.个别债券项目建设效率不高。

个别债券项目建设未按合同工期如期完工。文丰（一期）合同约定完工时间为2021年12月8日，截至2022年3月末，由于面层材料短缺、疫情影响等原因工程仍未完工。

（四）社会保险基金预算管理方面存在的问题

城乡居民保险基金收入预算编制不准确。

城乡居民保险基金收入预算时，未充分预计到龄被征地农民财政一次性补交保险费等变动因素，导致社保基金预算不准确。经核对，2021年初预算未考虑到龄被征地农民财政一次性补助，年末财政一次性补交到龄被征地农民保险费198.94万元。

此行为违反了《中华人民共和国预算法》第三十六条、财政部《关于印发<社会保险基金财务制度>的通知》（财社〔2017〕144号）第九条的规定。根据《中华人民共和国预算法》第九十三条的规定，责成区社保中心在编制今后年度预算时，综合利用财政、人社部门的业务数据，合理预计政策因素带来的影响，准确编制预算。

（五）财政存量资金及库款保障方面存在的问题

1．财政存量资金未及时盘活419.64万元。

截至2021年12月底，武陵源区财政存量资金1,093.19万元未及时盘活。一是上级专项转移支付结转两年以上和结余资金未按规定收回区财政207万元；二是无法支出、无需再支出或已释放原用途的财政专户资金未及时清理盘活886.19万元，其中：非税专户结存的门票分流收入未及时纳入预算统筹435.15万元,上级资金专户留存无法支出、无需再支出或已释放原用途的财政资金未及时盘活451.04万元。经审计提出后，截至2022年6月15日已盘活消化673.55万元，其中门票分流收入435.15万元已缴库、无需再支出的238.4万元已安排使用。

2．资金下达慢导致资金闲置169万元。

截至2021年12月底，武陵源区财政局收到张家界市财政局于2021年1月22日下达的2020年省级旅游项目旅游厕所建设经费169万元，截至2021年末未下达部门预算单位执行，导致资金闲置近一年。经审计提出后，财政局已于2022年4月27日将资金拨付至项目单位。

3. 非税待查收入未及时清理确认收入11.42万元。

非税汇缴户截至2021年末62.29万元区财政部门未及时确认收入。至2022年3月，仍余11.42万元未确认收入。经审计提出后，截至2022年6月15日，仍余1.81万元未确认收入。

（六）政府购买服务方面存在的问题

政府购买服务管理不规范。

1. 政府购买服务底数不清。武陵源区采购办向审计组提供的政府购买服务明细表，是从政府采购中选取的服务类项目来作为政府购买服务，2021年武陵源区实际发生的政府购买服务底数不清。

2. 未按《政府购买服务管理实施办法》对政府购买服务进行管理。武陵源区政府采购办未厘清“政府购买服务”和“政府采购的‘服务类’”概念，把政府采购的“服务类”当做政府购买服务，没有开展实质上的政府购买服务管理工作。

（七）以前年度审计整改情况

截至审计之日，2020年度区本级财政预算执行审计报告反映的11个问题和以前年度未整改完成的4个问题，共计15个问题，已整改完成8个，已完成部分整改1个，包括部门预算资金4,643.16万元使用不及时，正在持续整改之中的6个，包括当年本级财力安排与项目投资计划存在差距、区旅游产业公司经营性债务规模不降反增、区旅游产业公司担保债务及关联债务风险大、担保债务及关联债务风险处置工作不到位、违规续签租赁合同、执行合同不到位及未主张公司权利。

四、审计建议

（一）进一步推动积极财政政策落地见效。继续深化完善财源建设制度，大力提升财政收入质量。继续强化政府“过紧日子”思想，坚决压减不必要的行政开支，切实保障工资发放、机构运转和基本民生。

（二）进一步提高财政管理水平。提升预算编制科学化、规范化、精细化水平，提高年初预算到位率，强化预算刚性约束，严格预算执行。规范政府采购管理，建立财政支出标准体系，统一行政事业单位资产配置水平。规范国有资产管理，强化工程竣工决算办理。

（三）进一步完善政府财务报告体系。完善权责发生制政府综合财务报告制度，健全财政总预算会计制度，提高政府财务报告编制质量，全面客观准确的反映政府资产、负债、投资等信息。

（四）进一步加大审计整改联动力度。加强对审计查出问题整改工作的协调配合，形成整改合力。健全财政与审计信息共享、成果共用、整改共抓机制，确保审计查出问题整改“见底清零”。

对本报告指出的问题，请武陵源区财政局自收到本报告之日起60日内整改完毕，并将整改结果书面报告武陵源区审计局。武陵源区审计局将对整改情况进行检查。

本报告及整改结果除涉密内容外，武陵源区审计局将按规定以适当方式依法向社会公告。

张家界市武陵源区审计局  

2022年8月22日